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年终奖扣个人所得税的小陷阱在哪?

时间:2015-05-20 15:02来源: 税率网 作者: www.shuilv.org 点击:

你的年终奖到手了吗?你的销售提成兑现了吗?你的年薪拿齐了吗?如果是,那么恭喜你,你显然比那些辛苦一年,盼望一年,等过了公历年底,又熬过了中国春节,上班之后仍存有一线希望,但终于醒悟到什么都是浮云的同学要幸福多了!

可是你知道吗,你的年终奖虽然比你的同事多,可是到手的收入反而少吗?你拼命工作成为了公司的销售冠军,业绩超过第二名数万元,可是扣税以后,反而比第二名拿得要少?

你可能会很疑惑,不是应该多劳多得吗?为什么我多劳反而少得了呢?是不是你们搞错了?

作为以“个人收入、一清二楚”为口号,希望给广大的工薪阶层提供便捷个税计算服务的优步个税计算器,我们同样也非常疑惑。因为从年底到春节,使用优步个税计算器计算年终奖扣税的人数急剧增加,很多人注意到了税前多而税后少的问题,有人给我们发来了置疑的邮件,也有不少网友甚至因为这个问题而在一些论坛上激烈争论而莫衷一是。

优步个税计算器算错了吗?我们为此而诚惶诚恐,反复检查我们的程序,又与我们的税务及人力资源方面的专家沟通,并遍查从国家税务总局到一些地税部门的官方网站所刊载的官方文件及举例,终于可以确定,优步的计算并没有错误!

这里面的玄机,都是因为有一个实施了6年之久,叫做《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》,也就是国家规定的年终奖扣税方法

年终奖扣税方法(摘要)

纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴:
(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。
(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税,计算公式如下:

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

个人所得税税率表

级数 含税级距 税率(%) 速算扣除数
1 不超过500元的 5 0
2 超过500元至2,000元的部分 10 25
3 超过2,000元至5,000元的部分 15 125
4 超过5,000元至20,000元的部分 20 375
5 超过20,000元至40,000元的部分 25 1375
6 超过40,000元至60,000元的部分 30 3375
7 超过60,000元至80,000元的部分 35 6375
8 超过80,000元至100,000元的部分 40 10375
9 超过100,000元的部分 45 15375

年终奖扣税的陷井在哪里?

下表是依据以上的年终奖扣税方法及个人所得税税率表所计算的部分年终奖扣税及税前、税后的对照表。大家可以清楚地看到,在6000元、24000元、60000元等9个临界点处,税前收入多一元,导致扣税阶梯式增加,而税后收入明显减少的情况。这种税前高、税后低的倒挂,并非只限于临界点后一元,而是在临界点后相当大的一段范围内!
 

陷井是怎样出现的?

陷井出现的原因很简单:

用来作为计算依据的9级税制的“个人所得税税率表”是针对月收入的。其中的“速算扣除数”只是为了方便计算而使用的。在将全年一次性奖金除以12后确定税率,那么在计算应纳税额时,应当将速算扣除数再乘回12!

(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。
(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税,计算公式如下:

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数*12

6000元 应纳税额=6000*5%=300元
6001元 应纳税额=6001*10%-25=575.10元 (按原计算方法)
6001元 应纳税额=6001*10%-25*12=300.10元 (按乘12修正)

其余临界点的计算结果参见下表:

这看起来像一个简单的初中算术题!我们可能会奇怪,作为国家权威的税务部门,怎么可能会犯这样低级的错误呢?

 

税前年终奖

现行标准

修正后

年终奖扣税 税后年终奖 年终奖扣税 税后年终奖
6,000 300.00 5,700.00 300.00 5,700.00
6,001 575.10 5,425.90  300.10 5,700.90
6,305 605.50 5,699.50 330.50 5,974.50
24,000 2,375.00 21,625.00 2,100.00 21,900.00
24,001 3,475.15 20,525.85  2,100.15 21,900.85
25,295 3,669.25 21,625.75 2,294.25 23,000.75
60,000 8,875.00 51,125.00 7,500.00 52,500.00
60,001 11,625.20 48,375.80  7,500.20 52,500.80
63,440 12,313.00 51,127.00 8,188.00 55,252.00
240,000 47,625.00 192,375.00 43,500.00 196,500.00
240,001 58,625.25 181,375.75  43,500.25 196,500.75
254,667 62,291.75 192,375.25 47,166.75 207,500.25
480,000 118,625.00 361,375.00 103,500.00 376,500.00
480,001 140,625.30 339,375.70  103,500.30 376,500.70
511,430 150,054.00 361,376.00 112,929.00 398,501.00
720,000 212,625.00 507,375.00 175,500.00 544,500.00
720,001 245,625.35 474,375.65 175,500.35 544,500.65
770,770 263,394.50 507,375.50 193,269.50 577,500.50
960,000 329,625.00 630,375.00 259,500.00 700,500.00
960,001 373,625.40 586,375.60 259,500.40 700,500.60
1,033,333 402,958.20 630,374.80 288,833.20 744,499.80
1,200,000 469,625.00 730,375.00 355,500.00 844,500.00
1,200,001 524,625.45 675,375.55 355,500.45 844,500.55
1,300,000 569,625.00 730,375.00 400,500.00 899,500.00

谁可能会掉入陷井?

按照相关的法律规定,全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。
  上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

由此可见,并非仅是年终奖会存在扣税陷井,以上范围涉及到的人士均可能会遭遇类似的尴尬。那么,你会掉入陷井吗?

陷井能被填平吗?

从现行标准和修正后的计算结果看出,采取修正的方式计算,完全不存在应纳税额的阶梯式跳跃!但由此而带来另外一个问题,那就是,每个人都看得出的,应纳税额减少了!

我们要问的问题是,

第一:代表国家的国家税务总局发布的《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号文件)的计算方法会有错吗?作为纳税人,我们可以挑战这个国家级的计算方法吗?
第二:如果这个计算方法没错,那么作为税收基本原则之一的公平原则在这里又是如何体现呢?
第三:如果这个计算方法有错,那么是否可以理解为,在长达六年的时间里,有很多的纳税人被无形中多征收了税款呢?

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