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按年薪制获得工资,每月个税、社保和公积金如何计算?

时间:2015-05-20 15:19来源: 税率网 作者: www.shuilv.org 点击:

法律依据:

根据国家税务总局批准2005年1月1日起实施的《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定,行政机关、企事业单位向其雇员发放的一次性奖金(包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资)可单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴:

先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。然后将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按上述规定中确定的适用税率和速算扣除数计算征税,具体的计算公式如下。

1. 如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,适用公式为:应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。

2. 如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。

国家税务总局在《通知》中明确规定,在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。实行年薪制和绩效工资的单位,个人取得年终兑现的年薪和绩效工资也按此办法实行。

采用年薪制,每月的个税、社保和公积金如何计算?

采用年薪制的单位,可能会采取每月发放部分工资,而在年底一次性发放剩余部分。每月的个税、社保和公积金,如未在合同中作特别约定,则应以员工上年度工资收入总额的月平均数作为本年度的缴费基数,依法计算并缴纳。

举例一

员工A在北京工作,约定2011年年薪为200,000元,每月领取5,000元。该员工上一年(2010年)年薪为150,000元。

1. 该员工的缴费基数按上一年度总收入的月平均数计,为12,500元,但北京2009年的社保封顶数为12,111元,故该员工缴费基数以12,111元实际计算。每月领取5,000元视为当月税后收入,每月缴纳个税为382元,缴纳社保与公积金合计2,688元。相应地,单位为该员工缴纳社保与公积金合计为5,340元。

2. 该员工年底待发年薪=年薪-(每月领取工资+每月社保+公积金缴费个人部分+每月缴纳个税)*12,计算结果为103,148元。

3. 待发年薪按年底一次性所得计算个税,由优步个税计算器计算得出应缴个税为20254元,税后为82,894元。

4. 该员工年度缴纳个人所得税=年底一次性个税+每月个税*12=24,842元,年度税后收入=每月领取工资*12+剩余年薪-年底一次性个税=142,893元。个人年缴社保/公积金为32,263元,单位年缴社保/公积金为64,091元。

5. 如果该员工不采用年薪制而按每月平均领取,由优步个税计算器按一般工薪所得计算,其税后月收入为11,958元,年税后收入为143,496元。缴纳个税总计为24,248元;个人缴纳社保/公积金为32,263元,单位缴纳社保/公积金为64,091元。

在以上计算中,缴费基数对结果有较大的影响。如果不按上年度月平均收入,而按逐月领取数5,000元作为缴费基数,则计算得到的结果为:

6. 年税后收入为158,048元。缴纳个税总计为28,631元;个人缴纳社保/公积金为13,320元,单位缴纳社保/公积金为26,460元。此结果虽然由于缴纳个税减少而使总税后收入增加,但相应地,单位所缴纳的社保和公积金也减少了。

举例二

员工B在上海工作,2011年年薪为90,000元,每月领取3,000元。该员工2010年年薪为60,000元。

1. 该员工的缴费基数按上一年度总收入的月平均数计,为5,000元,每月缴纳个税为83.3元,缴纳社保与公积金合计900元。相应地,单位为该员工缴纳社保与公积金合计为2,200元。

2. 该员工年底剩余年薪=年薪-(每月领取工资+每月社保+公积金缴费个人部分+每月缴纳个税)*12,在此计算为42,200元。

3. 剩余年薪按年底一次性所得计算个税,由优步个税计算器计算得出应缴个税为6,205元,税后所得为35,995元。

4. 该员工年度缴纳个人所得税=年底一次性个税+每月个税*12=7,205元,年度税后收入=每月领取工资*12+剩余年薪-年底一次性个税=71,995元。个人缴纳社保/公积金为10,800元,单位缴纳社保/公积金为26,400元。

如果在年薪之外,年底还有额外的奖金,则额外奖金与剩余年薪合并按全年一次性所得计算个税。

如何使用

在优步个税计算器的收入类型中选择“工资薪金所得(年薪)”,按照提示输入相应的内容,再点“计算”就可以啦!

注意!由于年薪制计算涉及采用“全年一次性奖金”的计算方法,同样可能遇到与年终奖类似的扣税陷井。详情请参阅

年终奖扣个人所得税的小陷阱在哪?

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