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卷烟提税:时隔6年,批发环节提税6%、顺价6%

时间:2015-05-11 14:24来源: 税率网 作者: www.shuilv.org 点击:

财政部、国家税务总局发布通知,经国务院批准,自5月10日起调整卷烟消费税政策,将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%,并按0.005元/支加征从量税。这是自1994年我国实行分税制改革以来,第四次提高烟产品消费税。为更好地达到控烟效果,在提税的同时适当顺价,国家烟草专卖局将同步调整并适当提高卷烟批发价格和建议零售价。

  一、卷烟提税顺价决策解读

  “时隔6年,批发环节提税6%、顺价6%”。

  2015年5月8日,国家局召开行业领导干部电视电话会议,确定执行卷烟提税顺价的重大决策,随着方案的推行,烟草消费税时隔六年再次上调,牵动着整个行业的脉搏。

  要求:全行业要顾全大局,精心组织,完成任务,平稳运行。

  时间:2015年5月10日起

  对象:针对批发环节

  调整内容:

  1、提税政策

  一提:卷烟批发环节税率由之前的5%提高至11%。

  一加:在批发环节加征从量税0.005元/支。

  调整后的卷烟消费税:

  ·生产环节:

  (1)甲类卷烟税率为56%加0.003元/支。甲类卷烟是指调拨价格为每条70元(含70元)以上的烟草产品,包括一些中华以及主流厂家的中高端产品。

  (2)乙类卷烟税率为36%加0.003元/支。乙类卷烟是指调拨价为每条70元以下的烟草产品。

  (3)雪茄税率为36%。

  (4)烟丝税率为30%。

  ·批发环节:征收的税率为11%加0.005元/支。

  ·调税影响:卷烟批发环节从价税率提高6个百分点,加上新增的从量税以及城建税、教育费附加等,测算将增加中央财政收入约800亿元。

  2、顺价方案

  工业调拨价:维持不变

  批发价:全部卷烟批发价格统一提高6%,从量计征和两项附加合计约2.2%由商业企业自行消化,不列入顺价范围。

  零售指导价:按照零售毛利率不低于10%的原则同步提高零售指导价。具体到牌号规格,顺价后每盒卷烟建议零售价格尾数“四舍五入”保留0.5元或取整,每条卷烟建议零售价格尾数保留5元或取整。

  举列说明:某品牌卷烟建议零售价为10元一包,烟草公司卖给零售商大概8.8元一包。烟草税上涨后,烟草公司的价格大约在9.3—9.4元之间,零售商可能随之上调0.6元,大约为10.6元。

  调整依据原则:坚持“三大兼顾”的原则

  一是兼顾财政增收和烟农脱贫致富的原则;

  二是兼顾控烟履约的原则;

  三是兼顾烟草行业承受能力和可持续发展的原则。

  调整考核目标:提税顺价后,国家局决定对年初提出的考核指标作出调整

  (1)年度税利总额增速指标:

  “保七争八望九”调整为“保七争十”(老口径确保增长7%,新口径力争增长10%)。

  上缴财政总额目标由“接近一万亿元”调整为“超过一万亿元”。

  (2)卷烟销量计划指标:

  5060万箱下调为4960万箱,比去年减少139万箱,下降2.73%。

  剔除1—4月累计减少32.5万箱,后8个月还有106万箱的回旋余地。

  (3)卷烟生产计划指标:

  今年全国卷烟计划产量调减为4960万箱,实现当年产销平衡。

  思路:“一保留、三不变”

  一保留:保留计划基数、调减年度产量;

  三不变:坚持鼓励合作生产的政策措施不变,坚持鼓励卷烟营销市场化取向改革的政策措施不变,坚持鼓励老少边穷地区烟厂共同发展的特殊政策不变。

  二、卷烟历次税费调整对比

  1994年以前,烟草与其他行业一样统一征收60%的产品税;

  1994年,烟草实行“分税制”后,将产品税改征增值税,并新增消费税种,各类卷烟按照出厂价统一征收40%的消费税;

  1998年,将烟草消费税税率调整为三档,一类烟50%,二三类烟40%,四五类烟25%;

  2001年,实行从量和从价相结合的复合计税方法,按照每5万支卷烟计征150元的定额税;从价计征调整为两档,即每条调拨价为50元以上的税率为45%,50元一下的税率为30%;

  2009年,由原在卷烟生产环节征收的消费税调整为在卷烟生产环节与批发环节征收消费税,批发环节加征一道从价税,消费税税率为5%;

  从2015年5月10日起,卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%,并按照0.005元/支加征从量税。

 

  三、烟草提税背后的国家意志与行业影响

  1、重税控烟

  世界上公认的最具有成本效应的控烟措施是提高烟草的税收和价格,这也是世界卫生组织推荐的最为有效的单项控烟策略。世界卫生组织曾发布数据显示,烟草价格每增长10%,放弃吸烟的成年烟民增加3.7%,放弃吸烟的青少年烟民增加9.3%,而这一数字在发展中国家则要翻一番。

  此次烟草消费税调整会传导到卷烟价格,因此会对消费者行为产生影响。对价格敏感的青年少和低收入群体,“以税控烟”效果更为明显。

  中国拥有3亿吸烟者,也因此成为全球最大的烟草生产国和最大的烟草消费国。中国此次调整卷烟消费税,迎合了当前国际上普遍对烟草产品课以重税的大趋势,也凸现出我国以重税控烟的决心。

  2、财政增收

  目前经济增速面临下行压力,包括税收在内的财政收入出现下滑,上调烟草税是增税的一种手段。数据显示,卷烟消费税在我国税收中占有举足轻重的作用。

  国内多位财税及控烟专家曾联合发布的《中国的烟草税收及潜在的经济影响》报告研究显示,我国若每包卷烟增加从量税1元,则政府财政收入将增加649亿元。

  中国每年所征消费税约为8000亿元,其中烟草的贡献占40%,即3000亿元左右。而这3000亿元中,约有10%出自烟草的批发环节。此次烟草批发环节税率由5%提高至11%,也就等于能给国家增加300多亿财政收入。

  3、消费税改革提速

  本次烟草税的改革处于深化财税改革的大背景之下,对于加速我国消费税改革意义重大。国家烟草专卖局经济研究所副所长李保江认为,这次调整的重点是烟草批发环节,改变了过去烟草税过度集中在生产环节的做法,促进了烟草消费税政策的完善。

  2014年烟草行业为国家贡献了9110.3亿元的税费收入,2015年烟草行业上缴税费总额有望超过1万亿元。消费税的功能在于“寓禁于征”,我国今后消费税改革方向就是向高能耗、高污染和高消费要税源。专家指出,从2014年到2015年,我国消费税改革一直在小步快跑,成品油、电池、涂料等消费税政策相继调整,根据国家的统一部署,消费税改革还会继续加快步伐,化妆品消费税也将得到完善。

  4、凸显改革新思路

  与以往调整相比,此次烟草消费税调整最大的特点是实现了烟草调税与调价的同步推进。虽然我国以前实施“以税控烟”采取了不少措施,但烟草产品的税、价调整不同步。

  本次卷烟批发环节的消费税率上调后,全部卷烟批发价格统一提高6%,同时按照零售毛利率不低于10%的原则,同步提高零售指导价。

  国家烟草专卖局经济研究所副所长李保江说,只有把烟草税率上调最终传导到消费者身上,其控烟的目的和效果才能显现。

  此次烟草税价调整影响广泛。统计显示,除了超过3亿多烟民,目前我国还有160多万户烟农,520多万家烟草零售商,从生产到销售全链条与烟草行业相关的人群多达2000多万人。

  5、市场影响

  按市场规律而言,烟草税的提高将直接带来卷烟终端零售价格的上涨,从而必然带来销量的下降,进而导致卷烟产量减少,对烟叶的需求也会下降。但对烟草行业而言,卷烟消费的刚性需求并不会随着卷烟价格的上涨而消失,并且不同收入消费者的价格弹性也各有不同。高档烟消费群体对价格相对不敏感,而低档烟消费者价格弹性则较高,预计今年低三类烟和四、五类烟的销量将下降,而一、二类烟将继续保持增长。

  同时,此次烟草税价调整重点是烟草批发环节,改变了过去烟草税过度集中在生产环节的做法,因此这次价税联动,对商业企业影响挺大,商业企业上缴国家税收增加。另外对工业企业以及各大品牌的发展也还是有很大的影响。

  比如早在三月初,湖南省人大财经委和预算工委就湖南“两烟”发展召开专题调研会,研究烟草消费税改革对湖南省烟草行业的影响。2011年-2014年,湖南省“两烟”(烟草行业)税收年均增长超过17%,贡献了全省税收收入的四分之一,和全省公共财政收入的近20%,成为湖南第一大税源产业。卷烟消费税改革启动,消费税征收将由生产环节转移到批发或零售环节,意味着在该省生产但销往省外的卷烟税收将不再计入该省税收范围。湖南是卷烟生产和输出大省,近50%的卷烟销往省外,且外销数量远远大于外省输入量,经省财政厅测算,全省每年税收将因此减少约162亿元。

  由此可见,烟草税价调整对人口大省是极大的利好,根据全国第六次人口普查数据,当前我国人口排名前十的省份分别是:广东、山东、河南、四川、江苏、河北、湖南、安徽、湖北、浙江。而从一季度卷烟销售数据来看,这也基本上是我国卷烟销售排名靠前的省份。

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